审计舞弊实务热点问题解读及20种舞弊审计方法
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发布时间：2024-12-07 12:05
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时间：2024-12-07 23:06
审计舞弊实务热点问题解读及20种舞弊审计方法
在财务审计实践中，企业及会计师事务所需关注财务舞弊的易发高发领域，并采取有效应对措施。本文总结了热点舞弊问题及相应审计方法，助您深入了解并防范舞弊风险。
一、货币资金相关舞弊风险及应对措施
1. 虚构货币资金舞弊风险：实施函证程序，关注货币资金真实性和合理性；检查企业开立银行账户与实际经营需要匹配情况，分析利息收入与存款规模匹配度；关注大额境外资金及异常资金往来。
2. 大股东侵占货币资金风险：识别大额资金往来交易，关注资金流动合理性；分析交易信息，检查疑似关联方交易；关注期后货币资金变动。
3. 虚构现金交易舞弊风险：结合行业特征评价现金交易合理性，检查内部控制与证据保留；分析现金收付比例，识别异常波动；关注现金交易真实性与外部证据验证。
二、存货相关舞弊风险及应对措施
1. 虚构存货舞弊风险：执行存货监盘程序，关注异常存货；分析存货结构与收入变动匹配性；检查异地存货所有权及完整性。
2. 账外存货舞弊风险：关注资产转移形成账外存货情况；检查存货盘亏、报废内部控制；确保存货所有权及完整性。
三、在建工程和购置资产相关舞弊风险及应对措施
1. 利用在建工程舞弊风险：检查异常在建工程项目；关注长期未完工工程。
2. 购置资产舞弊风险：复核购置理由及合理性；检查固定资产计价准确性；观察固定资产使用情况。
四、资产减值相关舞弊风险应对措施
1. 不当减值舞弊风险：复核资产减值测试过程，关注大额计提合理性；检查以前年度减值计提情况。
2. 不当坏账准备舞弊风险：评价信用风险评估，检查坏账计提准确性；关注期后回款情况。
五、收入相关舞弊风险及应对措施
1. 收入确认舞弊风险：评价收入认定风险，关注复杂收入安排与管理层判断；检查股权激励等舞弊动机。
2. 虚增或隐瞒收入风险：执行分析程序，关注异常毛利率与经营现金流；检查交易合同与真实性验证。
3. 提前或延迟确认收入风险：实施收入截止测试；检查定价、结算与合同变更情况。
六、商誉相关舞弊风险应对措施
1. 高额商誉舞弊风险：分析对价合理性与商誉金额；检查合并成本计量与资产确认。
2. 不当分摊舞弊风险：评价商誉分摊方法，关注资产组范围与重组变化；检查人为安排合并交易。
七、舞弊审计方法
1. 制定审计方案，了解内部控制；
2. 识别舞弊领域，检查不当会计*；
3. 分析舞弊动机与道德环境；
4. 寻找可疑文件与异常现象；
5. 确定有效调查方式，查明异常事项；
6. 收集证据，证实舞弊行为；
7. 证实犯罪事实与证据；
8. 评价调查结果与发现疑点；
9. 从时间异常中发现舞弊迹象；
10. 从地点异常中发现舞弊线索；
11. 从数字异常中发现舞弊迹象；
12. 从资金运动异常中发现舞弊线索；
13. 从账务对应异常中发现舞弊线索；
14. 从账外账异常中发现舞弊线索；
15. 通过走访座谈寻找审计线索；
16. 在绩效审计中评价法规遵守情况；
17. 关注可能影响审计结果的违法行为；
18. 进行延伸审计证实或消除疑点；
19. 采用第三方证据确保审计证据可靠性；
20. 检查内部控制失效情况与违规行为。
总结
本文从货币资金、存货、资产、收入、商誉等多方面解读了舞弊实务热点问题，并提供了20种舞弊审计方法。通过深入了解舞弊风险与有效审计策略，企业及会计师事务所在日常审计工作中能更精准地发现并防范舞弊行为，确保财务信息的准确性和合规性。
